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会计核算的17个控制点

2015-07-15 11:53 来源:wusong888 | wusong888-中国会计行业门户 | 会计论坛
  要确保会计核算规范,各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下16条重 点控制点。   1、原始单据控制   每笔账务处理都必须要有原始单据,每账原始单据(包括收货和发货相关 单据)财务手续都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批 手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里,会计没有权力 擅自调整账务。   2、收支可查控制   有些公司一套班子几块牌子(包括内外账),许多费用单据混杂,使得会计 核算容易违反“客观性原则”。所以,会计人员必须严格把关,明确划分 费用归属,确保收支配比或可查,或者要求相关单位将费用总额按照“实 际可控比例”分开开票,以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性 。   3、利润指标控制   毛利指标和税前指标是最重要的指标,一般都是相对可比的,特别是还存 在内外账的企业,法定账的指标必须控制在可比的范围内,每月不能悬殊 过大。如果发现悬殊过大,必须认真核查,及时调整;如果确实悬殊很大 ,必须做好记录,以备审计时予以解释。   4、销售价格控制   销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须 能够解释清楚)、金额必须近符。   5、内部采购控制   存在内外账的企业,总部给分支机构开发票,总部与分支机构入账的库存 商品名称、数量和金额必须一致。一般来讲,库存商品名称、数量和金额 由分支机构提供,由总部开具发货单或发票。   集团内部企业间库存商品相互调拨,内部调拨价格必须合理,否则增值税 税负偏低的那方税务部门不会同意,无形会给企业带来风险或麻烦。   6、关联交易控制   关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关 制度或常规的范围内,避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格 与非关联交易的价格要一致或趋同。   7、采购发票控制   当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要 估价入账,等到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字确认。   一般来讲,在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账,也就是说 日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务,如果次 月还没有冲减上月的暂估账务,会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。   8、生产成本控制   生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性,不能变化过大 ;即使有变化,必须做好分析记录,以便于解释。同时每月车间要有在产 品盘点记录或假退假领记录。   9、预提待摊控制   通过表格形式对有关费用全面预提,并通过“预提费用”和“应付职工薪 酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用,并按照制度要求分期摊 销。   多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需 要结合公司的经营规模来定。   建议:在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益,超过年度收入1 ‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。   10、坏账调整控制   每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整,确保 数据准确。   11、纳税申报控制   每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整,有的是要进行账务 调整的,有的是要数据剥离:12月账务必须调整的项目有:坏账准备、递 延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用( 福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支 付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整 到预收账款和预付账款,应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过 来,以满足应收应付管理需要。   12、月数据必须剥离的项目有:广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规 范发票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬 余额在纳税申报前也应当主动剥离,并在次年第一次纳税申报时调整(少 交)企业所得税;总部在纳税申报前,应当将分支机构利润进行合并。   日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支 付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非 本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发票的费 用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照《 企业所得税法实施条例》“扣除”条款执行,并在日常做好记录。   13、递延所得税控制   每季度按照资产减值损失项目调整账务,并根据资产减值损失项目调整递 延所得税。   14、库存现金控制   库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万; 借款原则上不允许两张借条,并严格按照借款流程办理手续。库存现金限 额一般由属地财务部门和负责人提出申请,经总部财务部门和领导审核审批后执行。   15、年度数据控制   每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积金”并将利润余额转入“未分配利润”。同时,根据董事会的决议提取“任意公积金”。   16、账实相符控制   每月报表完成前,必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验 收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点( 季度)等工作,确保账实相符。   17、账表审核控制   账表审核是会计核算各项控制的最后一关,要确保会计核算的质量,必须 严格按照“账表审核18问”的内容认真审核,确保账表相符和表表相符。 如果没有踏踏实实地做好账表审核。
[责任编辑:白雪]
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